El intercambio automático de información en materia tributaria: retos e incertidumbres jurídicas

Abstract

Los constantes cambios normativos que en materia de intercambio de información se están produciendo en aras a establecer un nuevo modelo de intercambio automático de información en materia tributaria, que permite analizar de manera crítica el estado de la cuestión, desentrañar los retos que plantea este sistema de intercambio automático, que tiene muchas facetas y valorar las incertidumbres jurídicas que el mismo plantea a la luz, fundamentalmente, de la protección de los derechos de los contribuyentes afectados por estos mecanismos de intercambio de información. Las nuevas iniciativas referentes al intercambio automático de información referente a acuerdos tributarios, la adecuada implementación de la obligación de realizar un informe país por país que pueda ser intercambiado automáticamente, o la importancia de contar con una información actualizada sobre el beneficiario efectivo, son elementos que plantean importantes incertidumbres jurídicas entre las que se encuentra la adecuada protección del contribuyente. El nuevo modelo de intercambio automático de información dará paso a un nuevo modelo de protección del contribuyente.

New changes in exchange of information are taking place in order to establish a new model of automatic exchange of tax information. This paper analyzes critically the challenges of this system, and tries to asses the legal uncertainties that it poses to light, mainly the taxpayer protection affected by these new mechanisms of automatic exchange of information. New initiatives concerning the automatic exchange of tax rulings, the proper implementation of the country by country report obligations that should be automatically exchanged, or updated information about beneficial ownership are elements that raise legal uncertainties like the adequate protection of taxpayers. The new model of automatic exchange of information will create new model of taxpayer protection.