Taxation of Intercompany Dividends under Tax Treaties and EU Law in Spain

Abstract

El capítulo aborda el tratamiento tributario del reparto de dividendos en el seno de un grupo de sociedades, tanto en el ámbito doméstico como especialmente en el ámbito europeo e internacional. Con respecta al ámbito interno, se delimita el concepto de reparto de beneficios de las entidades a efectos fiscales, más amplio que el de dividendos, y se analiza exhaustivamente la tributación de dichos beneficios en el Impuesto sobre Sociedades, abordando cuestiones como los mecanismos de corrección de la doble imposición, el reparto encubierto de dividendos, las normas específicas contenidas en determinados regímenes especiales del Impuesto sobre Sociedades y su tratamiento tributario en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido. Con respecto al ámbito internacional, se analiza la tributación de los dividendos tanto en las situaciones “inbound dividends” como en situaciones “outbound dividends”, teniendo en cuenta tanto nuestra legislación interna (Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes) como los Convenios de Doble Imposición firmados por España. Finalmente, se abordan la tributación de los dividendos en el ámbito comunitario, analizando las cuestiones relativas al cumplimiento de las disposiciones establecidas de la Directiva matrices-filiales y el respeto a las libertades comunitarias.