El principio de tributación en destino y la deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido

Abstract

Tras el análisis de la regulación del derecho a la deducción del IVA en aquellos supuestos en los que el sujeto pasivo soporta el impuesto en un Estado miembro y lo repercute en otro, este trabajo demuestra cómo dicha regulación acarrea la quiebra del principio de tributación en destino en el comercio intracomunitario. Además, en determinados casos, se generan situaciones de doble imposición efectiva, efectos de acumulación en cascada e inobservancia del principio de neutralidad. A juicio del autor, la solución a esta situación pasa, necesariamente, por la modificación del artículo 169.a) de la Directiva del IVA.

After analyzing the regulation of the right to deduct VAT in those cases in which the taxable person pays the tax in one Member State and passes it on in another, this paper shows how this regulation leads to a breach of the principle of taxation at destination in intra-Community trade. Moreover, in certain cases, situations of effective double taxation, cascading cumulation effects and non-compliance with the principle of neutrality are generated. In the author’s opinion, the solution to this situation necessarily involves the amendment of Article 169.a) of the VAT Directive.