La inteligencia artificial al servicio del «compliance tributario»

Abstract

El modelo de cumplimiento cooperativo instaurado entre la Administración y los contribuyentes resulta claramente beneficiado por la irrupción expansiva de la inteligencia artificial, que se proyecta tanto en las políticas de “profiling taxpayers” desarrolladas por la Administración –a través de métodos predictivos de análisis de datos bien con fines de control fiscal, bien para incrementar el grado de cumplimiento voluntario de los contribuyentes–, como en las sofisticadas herramientas susceptibles de integrarse en los sistemas de gestión de riesgos fiscales al servicio de los contribuyentes. No obstante sus indudables ventajas en el ámbito del tax compliance, las soluciones de inteligencia artificial plantean dudas acerca del adecuado respeto de los derechos fundamentales –en especial, el derecho a la tutela judicial efectiva y el derecho a la protección de datos de carácter personal–, tal y como han revelado algunas experiencias de Derecho comparado. A través del presente trabajo se pretende efectuar una aproximación a esta realidad, analizando los pros y contras de estas poderosas herramientas, cuyo uso exige una adecuada regulación legal que, a nuestro juicio, debería primar la ética y salvaguardar los derechos de las personas, como valor nuclear prevalente, en la línea propugnada por la Unión Europea.

The cooperative compliance model established between the Administration and taxpayers is clearly benefited by the expansive irruption of artificial intelligence, which is projected both in the “taxpayer profiling” policies developed by the Administration –through predictive methods of analysis of data either with the objective of fiscal control, or to increase the degree of voluntary compliance of taxpayers–, as well as sophisticated tools that can be integrated into tax risk management systems at the service of taxpayers. In spite of their undoubted advantages in the field of tax compliance, artificial intelligence solutions raise doubts about the adequate respect of fundamental rights –in particular, the right to effective judicial protection and the right to protection of personal data–, as some experiences of comparative law have revealed. The aim of this paper is to approach to this reality, analyzing the pros and cons of these powerful tools, the use of which requires adequate legal regulation that, in our opinion, should prevail ethics and safeguard the rights of people, as a nuclear and prevalent value, in the line advocated by the European Union.