Principales deficiencias del marco fiscal de la empresa familiar: una reforma necesaria

Abstract

El marco fiscal de la empresa familiar se articula en torno al IP, ISD e IRPF. Desde su origen, su normativa reguladora se ha remendado en incontables ocasiones, ninguna en la última década. Esta parálisis legislativa contrasta con el dinamismo de una realidad empresarial, rica en casuística, que deja al descubierto las principales deficiencias de un marco normativo anquilosado. La primera se esconde tras la redacción del requisito de la principal fuente de renta; sus consecuencias prácticas pueden ser tan devastadoras como injustas. La segunda gravita en torno a la figura del sujeto pasivo de referencia; este parche improvisado, ideado administrativamente para ampliar el perímetro del grupo familiar, genera situaciones rocambolescas. La tercera es la situación de inseguridad jurídica y agravio comparativo a la que se enfrentan las empresas familiares dedicadas al arrendamiento inmobiliario. La cuarta y última resulta de la arcaica regulación de las sociedades holding; no resuelve la sobreimposición resultante de ciertas operaciones de reestructuración empresarial mientras que da pábulo a la creación de sociedades «pantalla» con las que congelar la carga tributaria.

The fiscal framework of family business is structured around three main taxes of the Spanish fiscal system: Heritage Tax, Inheritance Tax and Personal Income Tax. From its origins, family business' legislation has been patched in a great number of occasions, none in the last decade. This legislative paralysis contrast with the dynamism of business reality, rich in casuistry, which brings to light the main defects of an out-of-date legislative framework. The first defect is related to the terms in which is written the requirement of the main source of income; its practical consequences can be as devastating as unfair. The second defect is connected with the figure of the reference taxpayer; this improvised patch, administratively designed in order to expand the perimeter of the familiar group, leads to ludicrous situations. The third defect is the situation of legal uncertainty and unfair disadvantage that family business dedicated to real estate rental has to confront. The fourth and last defect is related to the old-fashioned regulation of holding companies; it does not solve the over-taxation that results from some operations of corporate reorganization and, at the same time, it fuels the creation of «screen» companies with the only purpose to freeze the fiscal burden.