Transmisión indirecta de acciones como instrumento de elusión fiscal

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Título: Transmisión indirecta de acciones como instrumento de elusión fiscal
Título alternativo: Indirect transfer of shares as an instrument of tax avoidance
Autor/es: Ribes Ribes, Aurora
Grupo/s de investigación o GITE: Derecho Financiero y Tributario
Centro, Departamento o Servicio: Universidad de Alicante. Departamento de Disciplinas Económicas y Financieras
Palabras clave: Transmisión indirecta de acciones | Medidas antiabuso | India | Caso Vodafone | Convenios de doble imposición | BEPS | Elusión fiscal | Territorios offshore | Indirect transfer of shares | Anti-avoidance measures | Vodafone Case | Double tax treaties | Offshore companies
Área/s de conocimiento: Derecho Financiero y Tributario
Fecha de publicación: 2017
Editor: Aranzadi
Cita bibliográfica: Fiscalidad Internacional y Negocios Transnacionales. 2017, 5: 83-118
Resumen: El presente trabajo analiza el gravamen de las ganancias derivadas de la transmisión indirecta de acciones, como política fiscal emergente de los países en vías de desarrollo, encaminada a la protección de su base imponible. Estas transacciones, frecuentemente canalizadas a través de sociedades offshore, exceden en muchos casos la legítima planificación fiscal de los contribuyentes, buscando en última instancia enajenar las acciones sin coste fiscal alguno. Al objeto de combatir esta técnica de elusión fiscal, los Estados articulan en su normativa interna cláusulas antiabuso, generales o específicas, cuya aplicación, sin embargo, no está exenta de problemática. Canadá, India, China y Perú constituyen ejemplos de esta política fiscal, a la que es ajena la mayoría de países miembros de la OCDE y, en particular, los Estados miembros de la UE, debido a la ausencia en estas latitudes de un activo mercado offshore. Atendida la dimensión internacional de la temática abordada, que no es sino una manifestación más de la necesidad de luchar contra el BEPS, creemos que la acción unilateral adoptada por los Estados no resulta adecuada, siendo necesario arbitrar soluciones coordinadas que aseguren la compatibilidad con los CDI aplicables (evitando supuestos de doble o hasta de múltiple imposición) y resuelvan las dificultades que la puesta en práctica de tal gravamen suscita. | This paper analyzes the taxation of capital gains derived from indirect transfer of shares. We are faced with an emerging tax policy championed by the developing countries, in order to protect their tax base. These transactions, usually carried out through offshore companies, often exceed the taxpayers legitimate tax planning, as the final objective is to transfer the shares without any tax cost. In order to struggle against this practice, many countries have adopted in their domestic law general or specific anti-avoidance measures, which should be examined. Canada, India, China and Peru are examples of this policy trend, which has not yet extended to other OECD Member States and, particularly, to the European countries, because of the lack of an active offshore market in these territories. Taxing indirect transfers of shares is a new example of the need of fighting against BEPS. However, the unilateral initiative adopted by some States is not adequate. In our view, this topic requires a coordinated action which guarantees the compatibility of these taxing measures with the double tax treaties (avoiding situations of double or even multiple taxations) and resolves the practical difficulties in its enforcement.
Patrocinador/es: Este trabajo se ha realizado merced a la obtención de una Beca postdoctoral para estancias en centros de investigación extranjeros, concedida por el Vicerrectorado de Investigación y Transferencia del conocimiento de la Universidad de Alicante (Resolución de 4 de octubre de 2016) y disfrutada en la Università degli Studi di Torino (Italia) del 1 de julio al 30 de septiembre de 2016.
URI: http://hdl.handle.net/10045/68035
ISSN: 2445-2165
Idioma: spa
Tipo: info:eu-repo/semantics/article
Derechos: © Aranzadi
Revisión científica: si
Aparece en las colecciones:INV - DFT - Artículos de Revistas

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